2019年金融业营改增范围及税率

1. 2019年金融业营改增范围及税率

 
      建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%税率
    
  　　在这四个行业中，建筑业与房地产业适用于11%的增值税税率，金融业与生活服务业适用于6%的增值税税率。改革实施完毕后，年减税规模将达到5000亿左右，接近营改增自2012年实施三年多以来的减税总规模。特别是，此次将不动产纳入营改增后，不动产抵扣涉及到的减税在全部减税额度中接近六成，即3000多亿。
  　　具体来看，金融保险业由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等生活服务业由5%的营业税改为6%的增值税。
  　　那么，营改增对于这四大行业会产生哪些影响?着名经济学家宋清辉表示，营改增全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不利影响。对房地产而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显着减轻企业的负担。
  　　按照目前我国税收政策，营业税的征收是由地方政府主导进行的，而增值税的征收则是由中央政府管理控制的。“营改增”之所以如此重要，具有“牵一发而动全身”的意义，就是因为这次改革不仅仅是两种税种的改革，其实质是公共资源配置体系与机制问题。想要顺利完成这一改革，首先要理顺中央与地方的分配关系。
  　　以北京为例，根据北京市财政局的统计数据显示，1至8月北京市财政收入共计2849.4亿元;其中营业税税收为741.4亿元，占总收入比重为26.2%，为北京市财政总收入中占比最重的组成部分。
  　　根据我国现行中央与地方分配关系，营业税是地方税，由地方税务机关负责征收管理，全部税收也留在地方使用，无需上缴中央。而一旦开始“营改增”后，最终的改革目标是将现有的营业税全部改革为增值税。增值税为中央地方共享税，理论上是75%的收入归中央，25%的收入归地方。也就是说，地方政府将失去很大一部分现在的自有收入。
  　　一位财政学专家告诉记者，地方政府为什么对“营改增”反响平平，归根结底是地方政府的“财力”还是“财权”的选择问题。伴随着“营改增”的推进，尽管中央将加大转移支付力度，从实际可支配收入来看地方政府也许不会受到太大影响，但是“财权”的交出仍然让地方政府不情不愿。
  　　而且，要想通过转移支付从中央获得资金，就会有事前申请、事中审批、事后监管等一系列程序。一方面这可以给资金的安全性提供了保障，也方便中央站在全国层面分配资源;但从另一方面来看这样的做法也容易引发“马太效应”，即资源匮乏的省市在由于缺少相应的项目而难以获得资金，从而越发贫困;资源充裕的省市由于优质项目多而能得到更多的资金。这一点也容易引发资源分配的不公平问题。
  　　免税?不征?征管部门怎么看
  　　此次“营改增”，金融行业的改革备受关注。从国外的经验上看，由于金融行业成本、增值税的可抵扣进项税等金额难以计算;有价证券价格变动频繁等原因，很多发达国家对于金融行业都采取不征收或者免征收的处理方法。
  　　比如法国对金融业的增值税征收是区分不同的业务，分别规定了应税项目、免税项目和可选择性纳税项目。对于可选择性的项目，法国允许银行对其购入物的增值税予以扣除，并可以据此给客户填写发票，注明税款，使客户可以在下一环节进行抵扣。
  　　但是这一方法的漏洞也很明显，其一是这种方法仅对银行适用，对于保险和其他金融业实体难以实施。第二是在实践中，政府在选择税基和确定税率方面仍是难题。
  　　正是由于金融业的增值税征收很多困难和问题，各国制定了很多其他的辅助方法征税。比如意大利和大部分法语系国家等对金融企业的不同经营业务征收不同税率的印花税;德国、意大利、希腊等国对保险业务收到的保险金征税，税率从1%到30%不等;阿根廷、乌拉圭等国家对金融企业的资本净值征税。
  　　最后，专家表示，随着“营改增”试点范围的扩大，有关部门必须认真研究和推进三方面工作：一是积极稳妥推进“营改增”在全国范围、各个行业推开。二是调整政府间财政体制安排，健全中央和地方财力和事权相匹配的财政体制，促进基本公共服务均等化和主体功能区建设。三是优化转移支付结构，完善转移支付制度，进一步提高转移支付资金使用效益。此外，还要完善预算收支管理制度，进一步增强预算的完整性、透明性并提高其绩效水平。
  

2. 营改增后金融业税率是多少

财税2016第36号附件一
第十五条 增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

3. 营改增后金融业如何纳税？税率多少

营改增后金融业如何纳税，税率的规定如下：
1、营改增后金融业和生活服务行业一般纳税人（年应税服务销售额500万元及以上）的税率是6%。
2、小规模纳税人适用3%的征收率。   
3、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 
4、提供有形动产租赁服务，税率为17%。 
5、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

4. 营改增后金融业如何纳税？税率多少

基本规定与行业的具体规定。基本规定是指纳税人的营业额为纳税人提供金融服务收取的全部价款和价外费用。行业的具体规定包括:
1、贷款服务
以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
2、直接收费金融服务
以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
3、金融商品转让
按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
4、保险服务收入
5、融资租赁和融资性售后回租业务
（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。
（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）（3）点规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。
二、纳税地点
属于固定业户的纳税人提供金融服务应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
三、纳税义务发生时间和纳税期限
除一般规定外，有以下特殊规定：
(1)金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
(2)银行、财务公司、信托投资公司、信用社的纳税期限为1个季度。

5. 金融业增值税税率是多少

金融业增值税税率是6%。
《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：
第十五条 增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

6. 金融服务业营改增税率

　从今年5月1日起，国家筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
　　继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。加大企业减负力度，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。

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7. 2017到2019增值税税率变化

根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。

8. 金融服务增值税税率

一般纳税人提供金融服务业适用的税率为百分之六。增值税税率纳税人发生应税行为，税率为百分之六。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为百分之十一。提供有形动产租赁服务，税率为百分之十七。境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额*税率。