10. 2015年1月1日，甲公司购入乙公司发行在外的股票200万股，共支付价款500万元，其中包

1. 10. 2015年1月1日，甲公司购入乙公司发行在外的股票200万股，共支付价款500万元，其中包

一、2015年1月1日，购入交易性金融资产时，已宣告但尚未发放的现金股利20万元做为应收股利处理，相关交易费用5万元做为投资收益处理，交易性金融资产的入账价值=500-20-5=475万元，会计分录为：

借：交易性金融资产475
       应收股利用         20
       投资收益              5
二、2015年1月20日，甲公司收到支付价款当中包含的现金股利，会计分录为：

借：银行存款   20
        贷：应收股利 20
三、6月30日，该股票的公允价值为500万元，确认公允价值变动损益=500-475=25万元

借：交易性金融资产25
       贷：公允价值变动损益 25
四、2015年12月31日，该股票的公允价值为480万元，确认公允价值变动损益=480-500=-20万元，同时乙公司宣告发放现金股利20万元，确认投资收益及应收股利20万元，会计分录为：

借：公允价值变动损益20
       贷：交易性金融资产20
借：应收股利 20
    贷：投资收益 20
五、2016年1月2日，甲公司将该股票进行出售，出售价款为500万元，同时把原来公允价值变动损益5万元转入投资收益，会计分录为：

借：银行存款500
     贷：交易性金融资产480
            应收股利             20
 借：公允价值变动损益5
      贷：投资收益              5

六、该股票从购买至出售影响投资收益的总金额为出售收回的金额500万元加持有期间收到的股利20万元减去投资付出的金额500万元=500+20-500=20万元

2. 甲公司于2013年4月5日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产核算，

3. 甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票2万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元

5-1=4    4元是可供出售金融资产---成本， 1元是应收股利
可供出售金融资产入账价值=成本+相关交易费用
所以， 入账价值=4x20000+5000=85000

4. 2013年1月2日，A公司以货币资金从证券市场上购入B公司25%的股份，实际支付价款500万元，

答案是：D
1、在会计核算中，以账面价值为准，当日应确认损益为：2100万*25%=525万；525-500-5=20万。
2、可辨认的净资产，等纳入资产负债表后，再做损益确认。
3、实际净资产要与账面价值相符，这里存在一个报表周期差问题。

5. 甲公司2014年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包

1）、12月20日入账价值：860-4=856万元，交易费用4万元要计入投资收益。
2）、累计投资收益：950-856-4+100=190万元。
3）、购入时：
借：交易性金融资产-成本856
         投资收益4
       贷：银行存款860
12月31日：
借：交易性金融资产-公允价值变动44
    贷：公允价值变动损益44
2015年3月10日：
借：应收股利100
      贷：投资收益100
 借：银行存款100
        贷：应收股利100
3月20日：
借：银行存款950
     贷：交易性金融资产-成本856
                                       -公允价值变动44
              投资收益50
借：公允价值变动损益44
     贷：投资收益44

6. A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，

借   交易性金融资产——成本    1000万
     投资收益                  20万
  贷 银行存款                  1020万
借   交易性金融资产——公允价值变动  50万
  贷 公允价值变动损益                50万

所以应该确认的公允价值损益是50万。

7. 2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10

　　30.
　　（1）2007年5月购入时：
　　借：交易性金融资产—成本 4，800，000   （公允价值）每股价=480万/60万股=8元每股
　　投资收益             100，000   （发生的交易费用）
　　贷：银行存款           4，900，000
　　（2）2007年6月30日（资产负债表日）每股市价为7.5元，公允价值下降=60万股*（7.5-8）=300,000
　　借：公允价值变动损益     300,000
　　贷：交易性金融资产—公允价值变动  300,000
　　注：（升贷损，降借损）若公允价值上升，则：
　　借：交易性金融资产—公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　（3）2007年8月10日，乙公司宣告，分派现金股利=60万股*每股0.2元=120,000
　　借：应收股利 120,000=被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例
　　注：若是债券时则，应收利息
　　贷：投资收益  120,000
　　（4）8月20日，甲公司收到分派的现金股利（实际收到时）
　　借：银行存款       120,000
　　贷：应收股利       120,000
　　（5）12月31日（资产负债表日），期末每股市价为8.5元，公允价值上升=（8.5-7.5）*60万
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 600,000
　　贷：公允价值变动损益          600,000
　　（6）2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产
　　（合并格式分录）
　　借：银行存款 5,150,000
　　公允价值变动损益 300,000
　　贷：交易性金融资产——成本 4,800,000
　　——公允价值变动 300,000
　　投资收益                350,000

　　注：
　　公允价值变动损益（T字帐）
　　——————————————
　　2007年6月30日：借方300,000
　　2007年12月31日：贷方 600,000
　　——————————————
　　期末：贷方300，000（调整）
　　上面的分录也可以分开写：

　　借：银行存款 5,150,000
　　贷：交易性金融资产——成本 4,800,000
　　——公允价值变动 300,000
　　投资收益   50,000

　　借：公允价值变动损益 300，000
　　贷：投资收益  300，000


　　32题翻开书自己做，关键是把思路理清，做多了金融支出和长期股权投资的题目手到擒来。
　　PS：PC上做题目真费力气。。。。

8. 2012年5月，甲公司以240万元购入乙公司股票30万股，该股票作为交易性金融资产，另支付手续费5

2012年5月，甲公司以240万元购入乙公司股票30万股，该股票作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。
借：交易性金融资产—成本 240
       投资收益 5
贷：银行存款 245

2012年6月30日该股票市价为7.5元。
借：公允价值变动损益 15
贷：交易性金融资产—公允价值变动 15

2012年8月10日乙公司宣告发放现金股利为每股0.2元；
借：应收股利 6
贷：投资收益 6
8月20日收到现金股利，
借：银行存款 6
贷：应收股利 6

2012年12月31日该股市价为8.5元。
借：交易性金融资产—公允价值变动 30
贷：公允价值变动损益 30

2013年1月5日以250万元出售股票扣除1万元手续费实际收到货款项为249万元存入银行。
借：银行存款 249
       投资收益 6
贷：交易性金融资产—成本 240
       交易性金融资产—公允价值变动 15

借：公允价值变动损益 15
贷：投资收益 15