st生化什么时候成立了内部审计机构'

1. st生化什么时候成立了内部审计机构'

ST生化被出具了否定意见的内部控制审计报告，报告指出企业在内部控制以下三个方面存在重大缺陷，该缺陷带来的风险如下
一，未设立内部审计机构，内控五要素之一的内部监督未相应建立，不能保证内部控制的有效性，以及内部控制发生变化时，能够识别相应风险。
二，在资产管理方面，个人账户替代公司账户的情况，带来很大风险。这样给舞弊提供了机会，以及可能存在侵占资产等风险，根据该公司自我评价报告的描述，风险肯定是超过自身的定量标准，程度上属于重大缺陷
三，在非财务报告内部控制方面，企业重大资产重组违反监管机构的规定，并且已经收到了相关警示文件，该事件影响可以预见并且量化，因此程度上也属于重大缺陷。
另外一方面，根据《企业内部控制审计指引》的规定，注册会计师执行审计过程中，利用企业自我评价的结果，ST生化自我评价报告其实也指出了存在的前两项重大缺陷。

2. 如何看待普华永道对上海家化的内部控制出具否定意见的审计报告

这个事情还是要放在大背景下来看。2013年5月份的股东大会，上海家化更换了会计师事务所，由普华永道担任公司的审计工作。当时，葛文耀在回应股东提问时表示，这是大股东上海家化（集团）有限公司的要求。同月，上海家化集团召开临时董事会议，决议免去葛文耀上海家化集团董事长和总经理职务，由家化集团董事、平安信托副总经理张礼庆出任家化集团董事长。
假如是美国上市公司，由美国P in charge，这三条也会被认定为MW。楼上也有人说认为不重大，我觉得这是A股特殊环境下的认识，A股比这大的事多了。市场反应也是这样，新闻到处都是"普华否定内控报告 家化股价反向大涨"，说明市场普遍认为上海家化没什么大事。但从内部控制的角度，从保护投资者利益出发，这三个控制缺陷最终被认定为MW，还是很合理的
经历2013年的内部动荡，再加上这份报告，2014年估计是内部整顿年了，大家都懂的。

3. 内部控制审计为什么没有保留意见的审计报告。？

内部控制审计报告，三种：无保留意见、否定意见、无法表示意见。
一般缺陷不重要即无保留意见。存在重大缺陷就是否定意见，不存在中间的保留意见。

4. 否定意见的审计报告实例

　　某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2008年2月10日完成了对CA股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：
　　①原承接CA股份有限公司2006年年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是CA股份有限公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至2008年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。
　　②CA股份有限公司销售部2007年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5%）。
　　③CA股份有限公司2007年的存货发出方法作了更改，此变更未在报表附注中披露。
　　【要求】（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。
　　（2）如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。
　　参考答案：
　　（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：
　　A、针对第①种情况应出具保留意见审计报告。因为上期的未决诉讼，前任注册会计师签发了保留意见，而该诉讼到2008年2月10日仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以，应出具保留意见的审计报告。
　　B、针对第②种情况应建议该公司补提8-12月份折旧，同时冲减管理费用30000元，并增加固定资产。
　　其调整分录为：
　　借：固定资产       30000
　　贷：以前年度损益调整   30000
　　借：以前年度损益调整     2375    [（30000－30000×5％）÷5÷12×5]
　　贷： 固定资产——累计折旧2375
　　如果该公司接受建议，应出具无保留意见的审计报告；如果该公司拒绝调整，则应将其影响金额与重要性水平比较，如果超过重要性水平，则应出具无保留意见的审计报告，否则则需出具保留意见的审计报告。
　　C、针对第③种情况应建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；如果拒绝接受建议，则应分析影响程度考虑出具无保留意见或保留意见审计报告。
　　（2）如果上述修改建议该公司均接受，但是考虑到未决诉讼的影响，注册会计师仍需出具保留意见的审计报告。
　　审计报告如下：
　　审  计  报  告
　　CA股份有限公司全体股东：
　　我们审计了后附的CA股份有限公司（以下简称CA公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
　　一、管理层对财务报表的责任
　　按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是CA公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。
　　二、注册会计师的责任
　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
　　三、导致保留意见的事项
　　CA公司2006年度财务报表系由其他会计师事务所审计，而于2007年2月25日出具保留意见的审计报告。由于该未决诉讼案件截止2008年2月10日仍未确定，因此，无法估计其对CA公司2007年度财务报表的影响。
　　四、审计意见
　　我们认为，除了前段所述情况外，CA公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了CA公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。
　　××会计师事务所（公章）                  中国注册会计师：孟某（签名并盖章）
　　地址：中国•北京                                          姜某（签名并盖章）
　　报告日期：2008年2月10日

5. 内部控制审计报告意见类型中为什么没有保留意见?

内部控制审计意见和财务报表审计意见类型不同，指的是不是财务报表审计有保留意见？原因从报告中就可以看出来，内部控制审计报告中注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露；而财务报表审计报告中注册会计师的责任是是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。另外，保留意见审计报告是在部分方面注册会计师保留意见，但财务报表仍在所有重大方面公允的反映了的财务状况下出具。内部控制运行有效性的意见，只有有效和无效或者不知道。不能说部分有效，因为审计意见是对重大缺陷的肯定或者否定。财务报表却能说明部分认定有问题，所以有保留意见的审计报告类型。

6. 内部控制审计报告有出具保留意见的吗？

如果认为财务报表是公允的，存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：
第一，会计政策的运用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则及相关会计政策的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告
第二，因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告

7. 注册会计师在对内部控制发表审计意见时就只考虑重大缺陷而不考虑一般缺陷、重要缺陷吗？

第二十八条符合下列所有条件的，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告：（一）企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制；（二）注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。第二十九条注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。第三十条注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表否定意见。注册会计师出具否定意见的内部控制审计报告，还应当包括下列内容：（一）重大缺陷的定义；（二）重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。第三十一条注册会计师审计范围受到限制的，应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，并就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通。注册会计师在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见。注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明。第三十二条注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，应当区别具体情况予以处理：（一）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明；（二）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明；（三）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。第三十三条在企业内部控制自我评价基准日并不存在、但在该基准日之后至审计报告日之前（以下简称期后期间）内部控制可能发生变化，或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素。注册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素，并获取企业关于这些情况的书面声明。注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告。参考资料：企业内部控制审计指引

8. 内部控制审计意见和财务报表审计意见类型不同会是什么原因

内部控制审计意见和财务报表审计意见类型不同，指的是不是财务报表审计有保留意见？
原因从报告中就可以看出来，内部控制审计报告中注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露；而财务报表审计报告中注册会计师的责任是是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
另外，保留意见审计报告是在部分方面注册会计师保留意见，但财务报表仍在所有重大方面公允的反映了企业的财务状况下出具。
内部控制运行有效性的意见，只有有效和无效或者不知道。不能说部分有效，因为审计意见是对重大缺陷的肯定或者否定。
财务报表却能说明部分认定有问题，所以有保留意见的审计报告类型。