怎么做好招投标审计工作

1. 怎么做好招投标审计工作

一、关注审计招投标的范围是否全面。
一些领导干部为了不当得利，逃避监督，投机取巧，将整个项目工程分解，规避招投标，有的只将主体工程招投标，附设工程改为多个小项目自行发包，有的对勘察、设计、监理和重要设备材料采购则基本不进行招标或自行组织小范围招标，直接或间接的确定自己“心仪”的乙方。因此审计人员一定要关注工程招标范围。
二、关注项目结算单位。
有的工程项目规定了乙方的资质，有的采购项目对乙方有一些限制性条款，一些领导干部为了自己确定的对象能够中标，配合对方，挂靠相关单位或借用资质以通过资格审查，参与招投标，中标后实际承建商或供货方为不够资格的乙方，最终资金也就没有与中标方结算，而是会直接支付给违规的实际乙方。
三、关注标书。
在招投标审计中我们可能会注重招投标结果而没有关注招投标过程，实际上我们可以关注不同标书的几个方面，《中华人民共和国招标投标法实施条例》第四十条规定：有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：(一)不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制;(二)不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜;(三)不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人;(四)不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异;(五)不同投标人的投标文件相互混装;通对对不标书的关注、比较、审核，我们可发现招投标过程中和串通投标违法中标的现象。
四、关注招标前单位资金变动。
在招标前招标对象应缴纳保证金，有的单位与自己确认乙方早已提前订好合约，招投标只是走一个过场，这时甲乙双方就会联手围标，甚至出现参与投标的各方保证金全部由指定的一方支付，或由甲乙双方垫付，这也是视为投标人相互串通投标围标的违规问题。

2. 怎么做好招投标审计工作

工程招投标审计的内容：
招标文件是整个招标工作的总设计，包括选择什么样的施工队伍、确定什么质量标准、达到什么经济指标，以及如何组织实施招标等。审计的主要内容包括：一是审查招标文件的合法性。主要审查招标的项目是否列入基建计划，工程设计单位是否通过招标方式确定，设计面积和标准是否控制在计划之内，拟定的队伍选取方法是否符合规定，计划委托的招标机构是否具备合法资质。

3. 招投标工作中如何做好审计监察

1、审查投标企业资质

审计人员要审查投标企业的资质是否符合招标文件规定，审查投标人是否以他人名义投标、是否存在转包现象、是否出现资质没问题而项目完成能力不够等现象。
2、审查招标文件
审查招标项目是否有分标段的现象，比如：把不应该分割的项目，分成若干个标段；以不合理的标段来筛选投标人等。
3、审查招标标底和投标报价
审查招标项目是否有漏标和串标等现象。
4、监督评标过程
监督是否有陪标等现象

4. 浅谈施工企业如何开展内部审计

（一）决策层要足够重视内部审计
领导重视是前提、制度保证是关键。为了更好地开展工作，内部审计部门必须得到公司主要领导的足够重视和支持，促使审计部门“大胆”开展。内审的工作内容决定了难免得罪人，如果没有制度对重视内审作保证，内审人员必然存在顾虑，致积极性受损。一流的企业需要一流的内审，一流的内审需要持续的、切实可行的制度保证，不因领导人爱好和风格的变化而变化。
（二）修正内审定位
内部审计不同于政府审计和社会审计，是为企业服务的。因此，必须将工作重点确立在经营活动和内部控制薄弱环节，不能再局限于财务收支审计，要把工作目标确定在促进加强内部管理、实现企业经营目标上。衡量一个企业内审工作的质量和效果不能单纯看查出了多少违纪违规金额，而应该看为实现企业经营目标作出了多少贡献。定位正确是内审工作得到决策层重视和被审计单位支持的前提，也使内审工作有明确的目标和正确的方向。
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（三）提高领导层次、合理设置部门、提高独立性
提高领导层次有利于提高权威性、有利于被审计单位的配合、有利于审计整改。将审计与纪检监察从业人员、机构彻底分离，有助于保持形式上的独立和消除被审计单位对内审的误解，进而得到更多的配合。此外，审计结果应以适当方式公开，扩大内审影响。由于内部审计为企业内部服务，相对于外部审计，独立性较弱。尤其是施工企业，被审计单位或被审计项目部如果采取消极配合、积极防御的措施，将使内审工作难以开展。为了做出正确的审计结论，形成客观公正的审计意见，内部审计部门必须参照外部审计，独立审计。
（四）审计人员要提高素质、敬业进取
内部审计是业务和管理并重的工作，知识面要求高。内审典范武钢集团公司审计部人员80%是当地工程招标评委库专家成员，日本的内审人员三分之二来自非财务和审计专业。施工企业内审机构应汇集审计、财务、预算、工程、材料等专业和管理人员，并努力培养一专多能型复合人才——除精通审计理论和内审准则，还应熟悉财务会计、施工管理知识，并了解信息技术、经济法律、企业管理知识，熟悉本行业特点和企业的运营流程。第一，要更新审计理念，树立审计风险防范意识，建立审计责任约束机制，保持较高的职业道德水准，建立严谨踏实的工作作风；第二，要加强培训，强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力，提高审计人员对内审工作的综合驾驭能力，造就复合型内审人才；第三，应注意后备补充，吸收新鲜血液，优化审计人员结构，建设一支精干高效，战斗力强的审计队伍，增强企业内部审计的免疫功能。内审人员要积极提高素质，拓宽知识面，深刻领会企业发展方针、战略，敬业进取。敬业，审计才能深入，才敢于披露。
此外，应该转变观念，树立与时俱进的审计理念。内审方向应从财务审计向管理审计转变；内审重点应以财务审计为基础，建设性管理审计为主；内审领域不应仅仅局限于财务、停留于财务数据表面层，而应深入到企业的治理层。内审的对象是经营活动和内部控制，纵向贯穿于生产经营各环节，横向涉及到各部门，因此需要从被审计单位各主要部门获取必要信息。内审工作需要与管理层、被审计单位、企业内部各职能部门之间妥善处理人际关系。

5. 招投标工作审计的主要内容

 招投标工作审计的主要内容
                       　　招、投标文件是施工合同的重要组成部分，招标文件与投标文件也是业主初始要求与承包商全面承诺的集中体现，可以理解为双方真实意愿的初始表达。下面是我为大家带来的招投标工作审计的主要内容，欢迎阅读。
    
        　　背景知识 
       　　招、投标文件是施工合同的重要组成部分，招标文件与投标文件也是业主初始要求与承包商全面承诺的集中体现，可以理解为双方真实意愿的初始表达。因此合同文本、补充协议中关键的合同条款都要与招投标文件进行对比，检验其是否实质违背招标文件的要求。招投标工作审计的主要内容包括：
        　　招投标前准备工作的审计 
       　　检查是否建立、健全招投标的`内部控制，看其执行是否有效;检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件;检查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险;检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定;检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要;检查是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确。
        　　招投标文件及标底文件的审计 
       　　检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况;检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求;检查评标标准是否公正，是否存在歧视性条款;检查采取工程量清单报价方式招标时，工程量清单和招标控制价是否按《建设工程工程量清单计价规范》编制;检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定;检查投标文件的送达时间是否符合规定、签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。
        　　开标、评标、定标的审计 
       　　检查开标的程序是否符合相关法规的规定;检查各投标人的投标文件，对于部分报价的合理性进行评价;检查对于部分报价异常的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理;检查定标的程序及结果是否符合规定;检查是否有可能发生泄漏标底的情况;检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。
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6. 浅谈施工企业内部审计

 浅谈施工企业内部审计
                       　 　摘要： 随着我国对外经济的发展和企业不断壮大，越来越多企业认识到内部审计在企业经营管理中的重要性。本文首先说明了内部审计的目的和意义，第二部分对施工企业内部审计存在的问题进行分析，最后，针对施工企业内部审计存在的问题，提出相应的合理化建议。
    
       　 　关键词： 施工企业 内部审计 财务管理
       　 　一、内部审计的目的和意义 
       　　企业内部审计的基本职责和目标有三个方面：真实性、合法性和效益性，它的目的就是对公司各项管理制度和工作标准进行监督、评价和效果评估。审计部门主要是审查和评价公司内部各部门的经济活动，查看企业财务信息和业务运作是否符合相应政策法规，审查企业资源和资产是否得到有效利用，审核企业制定的业务目标和经营预期目的是否达成，并做出评价，提出更有利于企业经营管理的有效建议。
       　 　二、施工企业内部审计存在的问题 
        　　(一)企业管理者意识淡薄，弱化了审计的重要作用 
       　　目前，很多施工企业内部存在着重项目施工而轻审计的严重弊端，成本核算未能达到有效处理，企业管理者管理意识薄弱，不重视内部审计，在很大程度上影响审计工作的进行，致使企业内部审计的作用不能有效发挥出来。
       　 　(二)内部审计手段落后 
       　　由于施工企业性质的原因，很多企业内部审计还停留在传统的手工查账阶段，对现代审计技术和审计手段利用很少，很难查找出企业内部的高科技犯罪。现代信息社会，内部审计手段落后，审计技术利用低，无法发挥内部审计的作用。
       　 　(三)内部审计机构设置不统一，独立性差 
       　　一方面，我国相关法律法规并没有对企业内部审计的审计机构和审计人员做出明确规定，施工企业内部审计工作没有可参照的依据。另一方面，企业内部审计不同于企业外部审计，内部审计的工作人员主要来源于企业内部，企业内部审计的机构组织、经济和工作内容均会受到领导层的干扰。
       　 　(四)审计人员素质各异，无法满足审计要求 
       　　施工企业内部审计人员大多数是财务会计人员，这些人对施工的项目和工程管理、工作流程、原料采购和相关政策、法律法规不了解，使得施工企业内部审计结构不合理。总的来讲，当前审计人员知识水平单一，理论水平高，实践能力差，很难满足施工企业的内部审计要求。
       　　 三、加强施工企业内部审计 
        　　(一)企业管理者高度重视内部审计工作 
       　　施工企业内部审计效果的好坏，由企业管理层是否重视内部审计工作十分相关，企业经营管理者在内部审计中的作用很大。二者是相互制约和相互影响的，只有企业经营管理者重视内部审计和审计工作的开展，管理者才能对企业工作做到全方位把控;审计工作的开展到位，经营管理者的作用才能最大化。
       　 　(二)改变传统审计手段，利用现代化审计方法 
       　　由于传统审计手段已经无法很好适应当前施工企业内部审计工作，所以要改变传统审计手段，改变内部审计方法，将传统的财务审计与现代化的财务审计相结合，实现由传统审计向经济审计的过渡。
       　　施工企业内部审计的根本目的是发现企业经营管理过程中存在的问题，提出合理化建议，改善经营管理，最终提高企业的经济效益。所以，内部审计应该从企业的性质和实际工作出发，将审计的重点放在成本控制和提高企业经济效益上，明确工作职责和权限，提高企业经营效益。
       　 　(三)健全内部审计机构，保证审计的独立性和权威性 
       　　1、健全施工企业内部审计机构，完善企业治理结构施工企业健全内部审计的机构，规范审计人员的工作，完善企业治理结构，可以明确各部门的职责和权限，人员分工明确，各部门之间工作内容相互制约和监督，可以提高企业抵御风险的能力，同时，有利于内部审计工作的发挥。
       　　完善企业的治理结构，使企业内部审计工作具有比较高的独立性，可以对企业信息和经营管理可以进行客观独立的评价，并监督企业各部门工作，可以有效提高企业的'经济效益。
       　　2、保证施工企业内部审计的独立性和权威性企业内部审计独立性和权威性必须保证，才能够有效发挥审计的作用。一般来说，内部审计领导层的权利越大，越有利于审计工作的开展，保证审计工作的独立性和权威性。
       　　施工企业可以实行审计人员轮岗制，一方面可以是审计人员更全面了解企业工作，另一方面，可以促进内部员工的沟通和交流，有效改善工作。
       　 　(四)多渠道提高施工企业审计人员的综合素质 
       　　施工企业内部审计人员的素质直接影响企业审计工作的效果，因此必须多渠道提高审计人员的综合素质。
       　　1、改变审计人员的单一的知识结构，培养具有多元化知识的复合型人才。
       　　企业审计人员不仅要掌握专业的财务管理和内部审计方面的知识，还要对施工企业施工流程、企业发展和被审计对象熟知，不仅要对二手资料进行分析和审核，还要主动收集一手资料，为审计工作提供更多资料。
       　　另外，审计人员还要对与施工企业相关的最新政策、法律法规和规章制度有所了解，保证审计被审计对象的合理、合法。
       　　2、施工企业加强内部培训，快速提升审计人员的业务素质。
       　　通过对企业性质、施工流程和其它方面的培训，快速提升审计人员的综合素质，帮助审计人员掌握现代审计程序、审计手段和方法，利用网络信息平台，服务于内部审计工作。
       　　3、相关部门加强沟通，增强审计工作的科学性。
       　　 四、结论 
       　　内部审计在施工企业中的作用巨大，企业经营管理者要根据存在的问题，不断加强内部审计的作用。首先，企业管理者高度重视内部审计工作;第二，改变传统审计手段，利用现代化审计方法;第三，健全内部审计机构，保证审计的独立性和权威性;
       　　第四，多渠道提高施工企业审计人员的综合素质;最后，改善内部审计工作环境，充分利用计算机技术和风险分析方法。              

7. 采购审计的如何做好采购审计工作

要做好采购审计工作,必须得有套严格地、合理的采购管理制度，要严抓管理。一、对采购计划进行审计主要审查公司采购部门物料需求计划是否合理、科学，与实际上的生产计划是否一一致，是否存在偏离实际的情况；对采购数量、采购时间、运输、使用、质量是否有保证措施?二、采购询价审计每个材料是否有不同供应商的COST COMPARE（成本比较），是否做到货比三家，甚至N家，记得深圳有家HDD行业的采购总监说过，因为他们是加工行业，他们的采购CNC加工刀具，几乎试用比较过中国市场的所有采购；三、采购选择审计供应商的生产状况、质量保证、供货能力、公司经营和财务状况的调查。是满足ISO9001/ISO14001标准要求或EICC要求；对于一些长期合作过的供应商，是否每年对供应商进行周期性的评审，包括供货质量、工程能力、履行合同次数、准时交货率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审；四、合同的审计审查合同的内容和交货期执行情况，是否有完整的收货、验收的原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。五、验收入库的审计是否对收货、入库、发放过程进行验收控制；对不合格品控制执行情况审计，审查是否对发现的不合格品及时记录，是否及时反馈给供应商，供应商的处理方式是什么；是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。

8. 如何破解招投标审计难题

“四难”问题
审计取证难。招投标审计涉及的主体多、环节多、资料多。审计主体包括招标人、评标委员会、招标代理机构、中标人和未中标的投标人，经过招标、投标、开标、评标和中标五个环节，审查的资料包括招标、投标、评标等环节的资料和合同等。由于资料众多，被审计单位经常出现资料(含投标的电子资料)缺失的情况，审计主要是查阅评标资料、纸质投标资料，工作量大且难以发现问题;评标资料少且简单，一些看似规范的评标资料存在诸多疑问，由于评标委员会的专家一般是从有关部门的专家库中抽取，很多专家在省外且工作繁忙，即使发现疑点需进行询问，但由于其各种原因无法到达审计现场，造成审计存在的疑问悬而未决，发现的问题和疑点总是停留在“程序有瑕疵”的层次，在程序违规下的腐败问题无法依法核查。而一些招投标存在的问题经常是个别人员接受调查以及工程出现了严重的质量问题才暴露出来。
审计定性难。一是现行招投标法律法规不完善，表现为原则性的规定多、配套制度少、操作性差，即使发现招投标某个环节中存在问题，也很难对号入座。二是招投标中个人直接干预的做法减少。但违法违规的方式趋于隐蔽和专业化，违规操作已经蔓延到招投标活动的各个环节，存在形式各异的不规范方式，审计中对单个环节的不规范行为较难认定为有针对性的法规。三是审计发现的一些问题由于当时并未引起严重后果，或没有发现和招投标违规直接相关的问题，无法进一步核实查清。
审计处理处罚难。建设项目招标是建设项目实施的源头，审计介入时间一般是项目基本完成或接近完成的阶段，如《中华人民共和国招标投标法》共有6条条款列举了“中标无效”的问题。但实践中却没有多少的约束力。按照《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》的规定“建设工程合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持”“建设工程合同无效，且建设工程经竣工验收不合格，修复后的建设工程经竣工验收合格，发包人请求承包人承担修复费用的，应予支持”，但实际审计时工程合同已经开始执行或已执行完毕，造成招投标处理处罚难。
审计整改难。一方面，审计作为一种事后监督，发现很多招投标问题涉及的建设项目已经完工并按合同支付了工程价款，其他相关合同也大多执行完毕，很多项目承建单位由于工程价款支付完毕不配合审计，客观上已经不具备整改的条件，对招投标中存在的问题进行处理处罚困难，发现的问题也主要是移交项目建管单位和上级管理部门处理，而建管单位和上级管理部门的整改措施基本都是制定制度或杜绝以后再次出现同类问题，而审计过后各项制度却被“束之高阁”，类似问题仍旧屡查屡犯。另一方面，由于招投标违法违规成本低，客观上造成执法不严、违法难究甚至不究，导致招投标违法违规现象屡禁不止。
原因分析
招投标法律法规制度建设滞后和执法力度薄弱并存的局面长期存在。表现为：招投标制度设计粗疏、配套制度建设滞后;招投标违法活动以及背后的腐败行为趋于隐蔽化和专业化。另外，招投标监督力度不够，行业主管部门和监督部门出于各种原因并没有实施有效监督，监督形同虚设。一些工作程序方面的问题被发现后，除非发生重大质量事故要进行责任追究和处理外，其余问题招标人都可以找到很多客观理由申辩，而这些问题在没有造成严重后果的前提下，处罚比较轻甚至不追究，渐渐形成了招投标中违法违规问题“有法难依，执法不严”的局面。
现行建设管理监督体制不顺。招投标活动按行政隶属分别由各地的行业主管部门管理和监督，各行业部门成立一个或多个法人单位承担项目建设，并按行政隶属关系接受本级政府和上级主管部门监督。项目法人在招投标市场中，集决策、执行与监督权力于一体，身兼“教练员”“运动员”和“裁判员”多种身份，对工程建设的监督实质上是一种“同体监督”。而职权的高度集中和监管不力，客观上造成个人利用职权插手和干预招投标活动，而这些个人基本都在领导岗位。体制内的行业监督根部不具备约束力，监督也就成了走过场。
建设市场仍不规范。建筑市场是开发竞争市场，现阶段，我国勘察、设计、施工的生产能力过剩，建筑市场供求关系的严重失衡，引发建筑市场过度竞争，市场秩序混乱。此外，工程造价咨询、招标代理等中介机构管理不规范，恶性竞争致使其丧失独立性，甚至利用专业优势与招标人、投标人合谋操纵招投标。近几年来，各级政府持续开展了整顿规范建筑市场和建设工程项目执法监察工作，建筑市场秩序有了一定好转。但是，建筑市场秩序问题还没有得到根本解决。
对策和建议
对政府投资项目来说，加强招投标制度建设和监督执法并重的机制，实现标本兼治和综合治理。一是建立健全招投标法律法规体系，针对工程建设领域制度上的薄弱环节和管理上的漏洞，着力加强法规制度建设和配套制度建设。二是完善建设有形市场体系，坚决贯彻市场准入和退出机制，强化对招投标活动的行政监督，对招投标活动进行全过程监督，坚持招标信息公开，规范招标公告行为。三是完善监督体制，提高招投标从业人员工作水平和招投标管理水平，推进招标工作标准化和规范化。四是严格执法、违法必究，加大对招投标各环节的违规行为以及招标代理机构违规操作行为的查处力度，追究有关人员责任，并加大对违法失信行为和处理结果的披露力度。
就审计部门而言，积极推进招投标审计，加大问题揭示和公告力度，促进监管部门提高监督水平和执法力度。首先，切实加强建设项目招标审计工作的力度和深度。审查项目施工、监理、设备和主要材料招投标是否严格履行招投标制度，程序是否合规、透明，招标过程中有无低价中标、暗箱操作等问题。其次，加大招投标重大违法违规、经济犯罪和腐败问题的查处力度，以及对招投标领域有法不依、执法不严问题的揭示力度，推进廉政建设和反腐斗争，维护招投标法的严肃性和权威性。再次，加强与司法机关及有关行业主管部门的联系沟通，建立健全案件协查、信息共享和线索移送等协作配合机制，形成工作合力，在揭示问题的同时推动监督执法部门完善各项制度，提高监管水平和执法力度。此外，加大对招投标违规问题整改情况的依法公开力度，推动监管单位和监督部门建立责任追究制度，促进招投标行为公开透明。